ผู้บริหาร สต็อก ตัวเลือก การจัดเก็บภาษี

คำจำกัดความของคำนิยามตัวเลือกผู้บริหารตัวเลือกหุ้นผู้บริหารเป็นสัญญาที่ให้สิทธิ์ในการซื้อหุ้นที่ระบุในหุ้นของ บริษัท ที่ราคาใบเสนอราคาที่รับประกันเป็นราคาระยะเวลาโดยปกติจะเป็นเวลาหลายปี ผู้บริหารไม่จำเป็นต้องออกกำลังกายหรือใช้ตัวเลือก แต่ถ้าเธอตัดสินใจที่จะทำเช่นนั้น บริษัท ต้องปฏิบัติตามสัญญา หากหุ้นของ บริษัท เพิ่มขึ้นในราคาผู้บริหารสามารถใช้ตัวเลือกในการซื้อหุ้นในราคาที่ตีแล้วขายหุ้นในราคาที่ตลาดรักษาความแตกต่างเป็นกำไร ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับการรับรองรูปแบบที่ใช้กันโดยทั่วไปของพนักงานหรือผู้บริหารคือตัวเลือกหุ้นที่ไม่มีคุณสมบัติ ชื่อหมายถึงข้อเท็จจริงที่ว่ากำไรจากตัวเลือกนี้จะไม่ได้รับการพิจารณาให้เป็นอัตราภาษีเงินได้ในระยะยาว โดยปกติผู้บริหารจะขายหุ้นทันทีเมื่อมีการออกกำลังกายตัวเลือกมักจะอยู่ในรูปแบบของการออกกำลังกายเงินสด ผู้บริหารใช้ตัวเลือกให้กับโบรกเกอร์ของเขาซึ่งเป็นผู้ให้กู้ยืมเงินแก่ผู้บริหารในการใช้ตัวเลือกนี้ โบรกเกอร์ขายหุ้นกู้คืนเงินกู้และฝากความแตกต่างในบัญชีของผู้บริหาร ผู้บริหารจึงหลีกเลี่ยงความไม่สะดวกในการระดมเงินสดที่ต้องจ่ายเพื่อประท้วงราคา ตัวเลือกการจูงใจตัวเลือกหุ้นหรือ ISOs เป็นรูปแบบพิเศษของตัวเลือกของผู้บริหารหรือพนักงานที่สามารถมีสิทธิ์ได้รับอัตราภาษีกำไรจากเงินทุนได้หากมีการปฏิบัติตามกฎบางอย่าง ผู้บริหารต้องมีตัวเลือกอย่างน้อย 1 ปีหลังจากได้รับก่อนการออกกำลังกาย เมื่อมีการใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญต้องถือหุ้นเพิ่มอีกอย่างน้อย 1 ปี ณ จุดที่หุ้นอาจจะขายและผลกำไรทั้งหมดจะมีสิทธิ์ได้รับระยะยาวกำไรภาษีเงินได้กำไร ซึ่งรวมถึงผลกำไรที่เกิดจากการเพิ่มขึ้นของราคาที่เกิดขึ้นระหว่างช่วงเวลาที่ได้รับสิทธิกับวันที่ของการออกกำลังกายการได้รับประโยชน์สูงสุดจากตัวเลือกหุ้นของพนักงานรูปแบบการเลือกหุ้นของพนักงานอาจเป็นเครื่องมือการลงทุนที่ร่ำรวยหากได้รับการจัดการอย่างเหมาะสม ด้วยเหตุนี้แผนการเหล่านี้จึงเป็นเครื่องมือที่ประสบความสำเร็จในการดึงดูดผู้บริหารระดับสูงและในช่วงหลายปีที่ผ่านมากลายเป็นวิธีที่นิยมในการล่อลวงพนักงานที่ไม่เป็นผู้บริหาร แต่น่าเสียดายที่บางส่วนยังคงไม่สามารถใช้ประโยชน์จากเงินที่สร้างโดยพนักงานของพวกเขา การทำความเข้าใจลักษณะของตัวเลือกหุ้น การจัดเก็บภาษีและผลกระทบต่อรายได้ส่วนบุคคลเป็นกุญแจสำคัญในการเพิ่มผลกำไรที่อาจเกิดกำไรได้ Whats Employee Stock Option ตัวเลือกหุ้นของพนักงานเป็นสัญญาที่นายจ้างจ่ายให้กับพนักงานเพื่อซื้อหุ้นในจำนวนหุ้นที่กำหนดในราคาคงที่สำหรับระยะเวลาที่ จำกัด มีตัวบ่งชี้หุ้นออกมาสองประเภท: ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรอง (NSO) และตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISO) ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจะแตกต่างจากตัวเลือกหุ้นจูงใจในสองวิธี ประการแรก NSOs จะเสนอให้กับพนักงานที่ไม่เป็นผู้บริหารและกรรมการภายนอกหรือที่ปรึกษา ในทางตรงกันข้าม ISO สงวนไว้สำหรับพนักงานอย่างเคร่งครัด (โดยเฉพาะผู้บริหาร) ของ บริษัท ประการที่สองตัวเลือกที่ไม่ได้รับการรับรองจะไม่ได้รับการปฏิบัติภาษีพิเศษของรัฐบาลกลางในขณะที่ตัวเลือกหุ้นที่ได้รับสิทธิพิเศษจะได้รับการรักษาด้วยภาษีที่ดีเพราะพวกเขาปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ทางกฎหมายที่กำหนดโดย Internal Revenue Code (เพิ่มเติมเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีที่ดีนี้มีให้ด้านล่าง) แผนการของ NSO และ ISO มีลักษณะร่วมกัน: พวกเขารู้สึกว่าซับซ้อนธุรกรรมภายในแผนเหล่านี้ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดเฉพาะที่กำหนดโดยข้อตกลงของนายจ้างและประมวลรัษฎากรภายใน วันเริ่มต้นการหมดอายุการใช้สิทธิและการออกกำลังกายในการเริ่มต้นพนักงานมักไม่ได้รับสิทธิ์การเป็นเจ้าของเต็มรูปแบบในวันที่เริ่มต้นของสัญญา (หรือที่เรียกว่าวันที่ให้สิทธิ์) พวกเขาต้องปฏิบัติตามกำหนดการเฉพาะที่เรียกว่าตารางการให้สิทธิ์เมื่อใช้ตัวเลือกของตน กำหนดการให้สิทธิ์จะเริ่มในวันที่ได้รับตัวเลือกและแสดงวันที่ที่พนักงานสามารถใช้จำนวนหุ้นได้ ตัวอย่างเช่นนายจ้างอาจให้ 1,000 หุ้นในวันที่ให้สิทธิ์ แต่หนึ่งปีนับจากวันนั้น 200 หุ้นจะได้รับการจัดสรร (พนักงานจะได้รับสิทธิในการใช้สิทธิ 200 จาก 1,000 หุ้นที่ได้รับครั้งแรก) ปีหลังจากนั้นอีก 200 หุ้นจะตกเป็นเหยื่อและอื่น ๆ กำหนดการให้สิทธิ์มีวันหมดอายุ ในวันนี้นายจ้างไม่สงวนสิทธิ์สำหรับพนักงานในการซื้อหุ้นของ บริษัท ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง ตัวเลือกหุ้นของพนักงานจะได้รับในราคาที่กำหนดเรียกว่าราคาการใช้สิทธิ เป็นราคาต่อหุ้นที่พนักงานต้องจ่ายเพื่อใช้ตัวเลือกของตน ราคาการใช้สิทธิมีความสำคัญเนื่องจากใช้เพื่อกำหนดกำไร (เรียกว่าองค์ประกอบต่อรอง) และภาษีที่ต้องชำระในสัญญา องค์ประกอบต่อรองราคาถูกคำนวณโดยการหักราคาการใช้สิทธิจากราคาตลาดของหุ้นของ บริษัท ณ วันที่ใช้ตัวเลือก การเก็บภาษีพนักงานนอกจากนี้ Internal Revenue Code ยังมีกฎที่เจ้าของต้องปฏิบัติตามเพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีหนักในสัญญาของตน การจัดเก็บภาษีของสัญญาออปชันของหุ้นจะขึ้นอยู่กับประเภทของตัวเลือกที่เป็นเจ้าของ สำหรับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรอง (NSO): การให้สิทธิ์ไม่ใช่เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี การจัดเก็บภาษีจะเริ่มขึ้นในช่วงเวลาของการออกกำลังกาย องค์ประกอบต่อรองของตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองถือเป็นค่าตอบแทนและต้องเสียภาษีในอัตราภาษีเงินได้สามัญ ตัวอย่างเช่นถ้าพนักงานได้รับหุ้น 100 หุ้น A ในราคาการใช้สิทธิ 25 ราคาตลาดของหุ้นในขณะออกกำลังกายคือ 50 ส่วนต่อรองในสัญญาคือ (50 - 25) x 1002,500 . โปรดทราบว่าเราสมมติว่าหุ้นเหล่านี้มีจำนวน 100 หุ้น การขายการรักษาความปลอดภัยจะก่อให้เกิดการเสียภาษีอีกเหตุการณ์หนึ่ง หากพนักงานตัดสินใจขายหุ้นในทันที (หรือน้อยกว่าหนึ่งปีจากการใช้สิทธิ) รายการดังกล่าวจะถูกรายงานเป็นเงินกำไรระยะสั้น (หรือขาดทุน) และจะต้องเสียภาษี ณ อัตราภาษีเงินได้ หากพนักงานตัดสินใจขายหุ้นปีหลังจากการใช้สิทธิขายจะได้รับการรายงานเป็นเงินทุนระยะยาว (หรือขาดทุน) และภาษีจะลดลง ตัวเลือกหุ้นเด่น (ISO) ได้รับการปฏิบัติทางภาษีพิเศษ: การให้สิทธิ์ไม่ใช่ธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีจะมีการรายงานเมื่อมีการออกกำลังกาย แต่ส่วนประกอบการต่อรองราคาของตัวเลือกหุ้นกระตุ้นสามารถเรียกใช้ภาษีขั้นต่ำอื่น (AMT) ได้ เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีครั้งแรกเกิดขึ้นที่การขาย หากหุ้นขายทันทีหลังจากที่มีการใช้สิทธิองค์ประกอบต่อรองนี้ถือเป็นรายได้ตามปกติ กำไรที่ได้รับจากสัญญาจะถือเป็นผลกำไรระยะยาวหากได้รับการปฏิบัติตามกฎดังต่อไปนี้: หุ้นต้องถือครองหุ้นเป็นเวลา 12 เดือนหลังจากการออกกำลังกายและไม่ควรขายจนกว่าจะถึง 2 ปีหลังจากวันที่ได้รับเงิน ตัวอย่างเช่นสมมติว่า Stock A ได้รับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2007 (100 vested) ผู้บริหารจะเลือกตัวเลือกนี้ในวันที่ 1 มิถุนายน 2551 หากต้องการรายงานผลกำไรจากสัญญาดังกล่าวเป็นเงินทุนระยะยาวหุ้นจะไม่สามารถขายได้ก่อนวันที่ 1 มิถุนายน 2552 ข้อควรพิจารณาอื่น ๆ ถึงแม้ว่าระยะเวลาของหุ้น กลยุทธ์ตัวเลือกมีความสำคัญมีข้อควรพิจารณาอื่น ๆ ที่จะทำ ประเด็นสำคัญอีกประการหนึ่งของการวางแผนตัวเลือกหุ้นคือผลกระทบที่เครื่องมือเหล่านี้จะมีต่อการจัดสรรสินทรัพย์โดยรวม สำหรับแผนการลงทุนที่ประสบความสำเร็จต้องมีการกระจายสินทรัพย์อย่างถูกต้อง พนักงานควรระมัดระวังในเรื่องตำแหน่งที่เข้มข้นในหุ้นของ บริษัท ใด ๆ ที่ปรึกษาทางการเงินส่วนใหญ่แนะนำว่าหุ้นของ บริษัท ควรเป็น 20 (มากที่สุด) ของแผนการลงทุนโดยรวม ในขณะที่คุณอาจรู้สึกสบายใจในการลงทุนในสัดส่วนที่มากขึ้นในพอร์ตโฟลิโอของคุณใน บริษัท ของคุณเอง แต่ก็ปลอดภัยมากขึ้นในการกระจายการลงทุน ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและการเงินเพื่อกำหนดแผนการดำเนินการที่ดีที่สุดสำหรับผลงานของคุณ Bottom Line แนวคิดเป็นวิธีการชำระเงินที่น่าสนใจ อะไรจะดีไปกว่าการกระตุ้นให้พนักงานมีส่วนร่วมในการเติบโตของ บริษัท มากกว่าการนำเสนอชิ้นส่วนของวงกลม แต่ในทางปฏิบัติการไถ่ถอนและการเก็บภาษีของเครื่องมือเหล่านี้อาจมีความซับซ้อนมาก พนักงานส่วนใหญ่ไม่เข้าใจถึงผลกระทบทางภาษีของการเป็นเจ้าของและการใช้ทางเลือกของตน เป็นผลให้พวกเขาสามารถถูกลงโทษอย่างหนักโดยลุงแซมและมักจะพลาดบางส่วนของเงินที่สร้างขึ้นโดยสัญญาเหล่านี้ โปรดจำไว้ว่าการขายหุ้นพนักงานของคุณทันทีหลังจากการออกกำลังกายจะทำให้เกิดภาษีเงินได้ในระยะสั้นที่สูงขึ้น กำลังรอจนกว่าการขายจะมีคุณสมบัติเพียงพอสำหรับการเสียภาษีกำไรระยะยาวในระยะยาวคุณสามารถช่วยคุณประหยัดได้นับร้อยนับพัน ๆ ข้อ 50 คือข้อตกลงการเจรจาต่อรองและข้อยุติในสนธิสัญญา EU ที่ระบุขั้นตอนที่จะต้องดำเนินการสำหรับประเทศใด ๆ ที่ เบต้าเป็นตัวชี้วัดความผันผวนหรือความเสี่ยงอย่างเป็นระบบของการรักษาความปลอดภัยหรือผลงานเมื่อเทียบกับตลาดโดยรวม ประเภทของภาษีที่เรียกเก็บจากเงินทุนที่เกิดจากบุคคลและ บริษัท กำไรจากการลงทุนเป็นผลกำไรที่นักลงทุนลงทุน คำสั่งซื้อความปลอดภัยที่ต่ำกว่าหรือต่ำกว่าราคาที่ระบุ คำสั่งซื้อวงเงินอนุญาตให้ผู้ค้าและนักลงทุนระบุ กฎสรรพากรภายใน (Internal Internal Revenue Service หรือ IRS) ที่อนุญาตให้มีการถอนเงินที่ปลอดจากบัญชี IRA กฎกำหนดให้ การขายหุ้นครั้งแรกโดย บริษัท เอกชนต่อสาธารณชน การออกหุ้นไอพีโอมักออกโดย บริษัท ที่มีขนาดเล็กและอายุน้อยกว่าที่กำลังมองหาเมื่อ 28 ตุลาคม พ. ศ. 2554 ผลกระทบทางภาษีของผู้บริหารที่มีการชดเชยกับการเป็นเจ้าของอื่น ๆ สำหรับพนักงานที่เป็นผู้บริหารที่มองหาการเข้าร่วม บริษัท หรืออยู่ร่วมกันอย่างหนึ่งข้อแตกต่างที่สำคัญคือการชดเชย เงินเดือนและผลประโยชน์ที่ได้รับจะไม่เพียงพอ พนักงานที่เป็นผู้บริหารกำลังมองหารถคันอื่นเกินกว่าความช่วยเหลือในการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมและการระดมทุนเพื่อการเกษียณอายุเพื่อให้ได้รับประโยชน์ที่เป็นไปได้มากขึ้น: การมีส่วนร่วมในธุรกิจด้วยการเป็นเจ้าของโดยตรงหรือเหตุการณ์ทางเศรษฐกิจที่เป็นเจ้าของ ก่อนที่จะมีการชดเชยความเป็นเจ้าของธุรกิจควรพิจารณาผลกระทบทางภาษี IRS จะทบทวนข้อตกลงการจ่ายค่าตอบแทนผู้บริหารในการสอบเป็นประจำและเน้นการจับคู่รายได้และการหักเงินระหว่างพนักงานกับนายจ้าง สำหรับการเตรียมการชดเชยส่วนใหญ่จะต้องมีข้อกำหนดเฉพาะเพื่อให้มั่นใจว่าผลกระทบทางภาษีที่มีประสิทธิภาพที่สุดจะเกิดกับทั้งนายจ้างและลูกจ้าง ด้านล่างมีบางส่วนของตัวเลือกการชดเชยที่มีอยู่รวมถึงข้อ จำกัด ด้านภาษีที่อาจเกิดขึ้น อย่างไรก็ตามอันดับแรกธุรกิจควรพิจารณาว่าพนักงานของผู้บริหารควรมีกรรมสิทธิ์ที่แท้จริงหรือไม่ก็เป็นเจ้าของรถยนต์ที่เป็นเจ้าของ การพิจารณาที่สำคัญคืออะไรพนักงานบริหารนำมาสู่ตารางนี่คือบุคคลที่อาจถูกแทนที่ได้ง่ายหรือใครก็ตามที่มีส่วนช่วยในความสำเร็จโดยรวมให้กับองค์กรเป็นคนที่มีอำนาจในการบริหารซึ่งอาจซื้อ บริษัท ทั้งหมดได้ พนักงานพอดีในแผนสืบทอด companyrsquos เป็นพนักงานผู้บริหารที่มองว่าเป็นพันธมิตรทางธุรกิจคุณต้องการให้พนักงานมีสิทธิ์ตามกฎหมายทั้งหมดในการเป็นเจ้าของคุณสบายใจในฐานะเจ้าของธุรกิจโดยมีการเปลี่ยนแปลงสิทธิและภาระหน้าที่ของคุณต่อ บริษัท และ ผู้บริหารมีกลไกการจ่ายค่าตอบแทนที่แตกต่างกันหลายประการที่เกี่ยวข้องกับความเป็นเจ้าของและยานพาหนะที่เป็นเจ้าของเช่นสิทธิในหุ้นการมีส่วนร่วมในผลกำไรเพียงอย่างเดียวสิทธิในการได้รับหุ้น (SARs) และแผนหุ้นของ Phantom Stock ตัวเลือกสต๊อกพนักงานที่เป็นผู้บริหารค่าชดเชยโดยใช้ตัวเลือกหุ้นช่วยให้พนักงานมีส่วนร่วมในการเติบโตของ บริษัท โดยการจัดหาช่องทางในการเป็นเจ้าของจริง ตัวเลือกหุ้นอาจถูกใช้โดย บริษัท (ทั้ง บริษัท C และ S) หุ้นส่วนและผลประโยชน์ของบริษัทจำกัด (LLC) วันที่ บริษัท จัดให้พนักงานผู้บริหารที่มีสิทธิตามสัญญาในการซื้อหุ้นในราคาที่ระบุไว้จะเรียกว่าวันที่ให้สิทธิ์ ตัวเลือกหุ้นอาจมีระยะเวลาก่อนที่พนักงานของผู้บริหารอาจใช้สิทธิ์นี้เรียกว่าระยะเวลาให้สิทธิ์ เมื่อมีการใช้สิทธิผู้บริหารจะจ่ายเงินให้แก่ บริษัท สำหรับหุ้นดังกล่าว ผู้บริหารบางครั้งการออกกำลังกายและถือสต็อกและเวลาอื่น ๆ พวกเขาเลือกที่จะออกกำลังกายและทันทีที่ขายหุ้น ในที่สุดถ้าผู้บริหารไม่ใช้ตัวเลือกในกรอบเวลาที่กำหนดตัวเลือกจะกล่าวว่าหมดอายุ ผลกระทบทางภาษีต่อ บริษัท และผู้บริหารจะพิจารณาจากตัวเลือกที่มีคุณสมบัติเป็นตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISO) หากตัวเลือกนี้ไม่มีคุณสมบัติเป็น ISO ตัวเลือกนี้จะเป็นตัวเลือกหุ้นที่ไม่มีคุณสมบัติ (NQSO) ในการเป็น ISO ผู้ถือหุ้นของ ISO ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมายหลายประการรวมถึงผู้ที่ได้รับ ISO เป็นพนักงาน (ไม่ใช่กรรมการหรือผู้รับเหมาก่อสร้างอิสระ) และราคาการใช้สิทธิเท่ากับหรือสูงกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้น ในวันที่ให้สิทธิ์ ถ้าทางเลือกหุ้นเป็น ISO บริษัท ไม่ได้รับการหักและพนักงานไม่ได้รับรายได้ในวันที่ให้สิทธิ์หรือวันใช้สิทธิ (ยกเว้นเป็นรายการภาษีขั้นต่ำทางเลือก) เมื่อผู้บริหารกำจัด ISO พวกเขาจะได้รับการรักษาด้วยเงินทุนโดยสมมติว่าพวกเขาปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย บริษัท จะไม่ได้รับส่วนลดสำหรับตัวเลือกหุ้นและผู้บริหารจะต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายของรัฐบาลกลาง (FITW) ภาษี Federal National Insurance Contributions Act (FICA) หรือ Federal Fiscal Tax Act (FUTA) หากการหมดอายุหุ้นไม่มีผลกระทบต่อภาษีเงินได้ของ บริษัท หรือพนักงาน หาก บริษัท มีสิทธิในการซื้อหุ้นเป็น NQSO บริษัท จะได้รับการหักลดราคาในกรณีที่ราคาการใช้สิทธิต่ำกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมผู้บริหารจะได้รับการชดเชยในระดับเดียวกันและขึ้นอยู่กับ FITW, FICA และ FUTA นอกจากนี้เมื่อผู้บริหารจำหน่ายหุ้นจะได้รับการปฏิบัติทางภาษีโดยปกติมากกว่าการได้รับการรักษาด้วยทุนโดยสมมติว่าผู้บริหารใช้ตัวเลือกแล้วขายตัวเลือกทันที โดยปกติแล้ว NQSOs ส่วนใหญ่จะใช้และขายในเหตุการณ์สภาพคล่องเช่นการซื้อกิจการของ บริษัท ผู้บริหารส่วนใหญ่ชอบที่จะได้รับ ISOs ในขณะที่ธุรกิจส่วนใหญ่ชอบ NQSOs เช่นตัวเลือก ISO หาก NQSO lapses ไม่มีผลกระทบภาษีรายได้ให้กับ บริษัท หรือพนักงาน การมีส่วนร่วมในผลประโยชน์อื่น ๆ ที่มีกำไร การมีส่วนร่วมในผลกำไรเพียงอย่างเดียวทำให้ผู้บริหารมีส่วนร่วมในธุรกิจที่เพิ่มขึ้นในขณะที่ไม่ได้สร้างภาษีใด ๆ ในปัจจุบันหากมีโครงสร้างถูกต้อง เทคนิคนี้อาจใช้ในห้างหุ้นส่วนห้างหุ้นส่วนจำกัด (LP) ห้างหุ้นส่วนจำกัดที่รับผิด จำกัด (LLP) และบริบทของ LLC ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับข้อตกลงหุ้นส่วนหรือข้อตกลงในการดำเนินงานผลประโยชน์ที่มีผลกำไรเพียงอย่างเดียวอาจมีสิทธิ์เข้าร่วมในการจัดการและทิศทางเชิงกลยุทธ์โดยรวมของกิจการ ตัวอย่างเช่นสมมุติว่าห้างหุ้นส่วนจำกัด AB มีพาร์ทเนอร์ A และ B ที่เท่าเทียมกัน 2 รายที่ต้องการให้ C มีผลกำไรเพียงร้อยละ 10 เท่านั้น หากห้างหุ้นส่วนจำกัด AB มีรายได้ 100 รายรายได้จะแบ่งเป็น 45, 45, และ 105 เป็น A, B และ C ตามลำดับ หากความร่วมมือ AB มีการสูญเสีย 100 การสูญเสียจะแบ่ง 50, 50 และ 0 เป็น A, B และ C ตามลำดับ C มีแรงจูงใจที่แข็งแกร่งเพื่อให้แน่ใจว่าห้างหุ้นส่วนสร้างรายได้ในปีใดก็ตามและจะมีส่วนร่วมในด้านบนของธุรกิจเท่านั้น การให้สิทธิ์ในการเป็นหุ้นส่วนกับผลกำไรเพียงอย่างเดียวคือการปลอดภาษีหากมีโครงสร้างถูกต้อง ในการที่จะปลอดภาษีให้แก่ผู้บริหารดอกเบี้ยต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้การร่วมทุนไม่มีรายได้ที่คาดว่าจะเกิดขึ้นได้จากสัญญาเช่าหรือการชำระหนี้โดยไม่มีการจำหน่ายดอกเบี้ยภายในสองปีและดอกเบี้ยไม่ได้เป็นหุ้นส่วน จำกัด ในห้างหุ้นส่วนที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย บริษัท จะไม่ได้รับการหักลดหย่อนสำหรับการให้ความสนใจในการเป็นหุ้นส่วนหากไม่ต้องเสียภาษีให้แก่คู่ค้าที่มีผลกำไรเพียงอย่างเดียว หากไม่มีปัจจัยดังกล่าวข้างต้นมูลค่าตลาดยุติธรรมของดอกเบี้ย ณ เวลาที่ได้รับเงินรางวัลจะต้องเสียภาษีให้แก่ผู้บริหารและจะหักเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับธุรกิจ แผนเพิ่มกำลังการผลิตเพิ่มขึ้นของหุ้น (Stock Enhancement Rights SARs) และแผนหุ้นของ Phantom ทำให้ธุรกิจมีทางเลือกในการให้ผู้บริหารที่สำคัญของ บริษัท มีส่วนแบ่งในการเติบโตของ บริษัท ในขณะเดียวกันก็อนุญาตให้เจ้าของรักษากรรมสิทธิ์ที่ไม่มีการเปลี่ยนแปลง เช่นเดียวกับตัวเลือกหุ้นทั้ง SAR และแผนหุ้นของ Phantom ทำให้ บริษัท สามารถกำหนดระยะเวลาการได้รับสิทธิได้ SAR อนุญาตให้ผู้บริหารเข้าร่วมในการเติบโตของราคาหุ้นสำหรับจำนวนหุ้นที่ต้องการ บริษัท จะจ่ายค่าตอบแทนให้กับผู้บริหารเมื่อเขาใช้สิทธิ์ตามแผน การชำระเงินจะเป็นความแตกต่างระหว่างมูลค่าหุ้นปัจจุบันหักด้วยระยะเวลาหุ้นที่ได้รับ เช่นเดียวกับแผน SAR แผนหุ้นของ Phantom จะช่วยให้ผู้บริหารมีจำนวนหุ้นที่แน่นอนโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์ที่แท้จริง แผนผังหุ้นของ Phantom จะแตกต่างจากแผน SARs สำหรับกรอบเวลาที่ระบุ ผู้บริหารจะได้รับเครดิตในการจ่ายเงินปันผลที่จ่ายจากหุ้นที่จำหน่ายได้แล้วทั้งหมดและเมื่อหมดเวลาผู้บริหารจะได้รับเครดิตจากการเติบโตของมูลค่าหุ้นของ บริษัท ภายใต้แผน SARs และ Phantom Stock ผู้บริหารมีผลกระทบต่อรายได้ภาษีเงินได้สามัญเมื่อได้รับเงินสดจากแผน เมื่อได้รับเงินแล้ว บริษัท จะได้รับการหักเงินภายใต้หลักการจับคู่ ความแตกต่างหลักระหว่าง SAR และแผนหุ้นของ Phantom เกี่ยวข้องกับ FICA และ FUTA เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี สำหรับ SAR ภาษี FICA และ FUTA จะจ่ายเมื่อผู้บริหารได้รับเงินสด สำหรับแผนหุ้นหุ้น Phantom FICA และ FUTA จ่ายเงินเมื่อมีการให้บริการหรือพนักงานได้รับสิทธิในแผน ก่อนที่จะดำเนินการจัดชดเชยที่อธิบายไว้ในบทความนี้ขอแนะนำให้คุณปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษี Baker Tilly ของคุณเพื่อให้แน่ใจว่าผลกระทบทางภาษีกับ บริษัท และพนักงานของผู้บริหารของคุณเป็นที่เข้าใจกัน FS-2005-11, กุมภาพันธ์ 2005 Revenue Service ได้ประกาศโครงการริเริ่มการตั้งถิ่นฐานสำหรับผู้บริหารและ บริษัท ของพวกเขาสำหรับโครงการภาษีที่เกี่ยวข้องกับการโอนหุ้นหรือหุ้นที่ จำกัด ไปยังกิจการที่ควบคุมโดยครอบครัว ประกาศ 2003-47 ประกาศรายการเหล่านี้ไม่เหมาะสมในเดือนกรกฎาคม 2003 บริการเชื่อว่าจะมีผลเหนือกว่าในการดำเนินคดีเกี่ยวกับคุณธรรมและการลงโทษจะได้รับการยึดถือ อย่างไรก็ตามเพื่อเหตุผลด้านการบริหารจัดการภาษีที่มีประสิทธิภาพ Service ได้ตัดสินใจว่าจะให้โอกาสผู้บริหารและ บริษัท ร่วมมีโอกาสได้อย่างรวดเร็วในการแก้ไขปัญหาด้านภาษีของตนและหลีกเลี่ยงการดำเนินคดีที่ยืดเยื้อและค่าใช้จ่ายสูง A. มูลฐานการทำธุรกรรม ธุรกรรมที่ครอบคลุมโดยโครงการริเริ่มการตั้งถิ่นฐานนี้มีความเรียบง่ายที่หลอกง่าย ต่อไปนี้เป็นองค์ประกอบหลักของการทำธุรกรรมที่เป็นตัวแทน: บริษัท มหาชนอนุญาตให้ผู้บริหารอาวุโสมีสิทธิ์เลือกหุ้นที่ไม่ผ่านเกณฑ์ ผู้บริหารโอนตัวเลือกหุ้นให้แก่ บริษัท ที่เกี่ยวข้องซึ่งโดยปกติจะเป็นห้างหุ้นส่วนจำกัดครอบครัว (FLP) ซึ่งเป็นเจ้าของและควบคุมโดยครอบครัวผู้บริหาร คู่สัญญาจะกำหนดโครงสร้างการโอนเพื่อขายและ FLP จะจ่ายค่าตอบแทนให้กับทางเลือกด้วยตั๋วสัญญาใช้เงินระยะยาวที่ไม่มีหลักทรัพย์ค้ำประกัน (ระยะเวลาไม่เกิน 30 ปี) พร้อมกับการจ่ายบอลลูนเมื่อครบกำหนด ไม่นานหลังจากที่โอนตัวเลือก FLP ออกกำลังกายตัวเลือกหุ้นและแล้ว (มักจะทันที) ขายหุ้นในตลาดเปิด B. วัตถุประสงค์ทางภาษี การใช้ตัวเลือกหุ้นของผู้บริหารโดยปกติจะเรียกเก็บค่าชดเชยที่ต้องเสียภาษีโดยวัดมูลค่าตามราคาตลาดของหุ้นโดยหักจำนวนที่จ่ายให้กับหุ้น ผู้บริหารพยายามที่จะบรรลุวัตถุประสงค์ด้านภาษี 2 ข้อโดยการโอนสิทธิทางเลือกให้กับนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องเพื่อการรับรู้รายได้ที่ได้รับการชดเชย (ปกติ) จนกว่าจะได้รับการชำระเงินด้วยบอลลูนในธนบัตรเมื่อหลายปีต่อมา ระงับการชดเชยส่วนของตัวเลือกหุ้นเพื่อให้การแข็งค่าของตลาดใด ๆ ของหุ้นอ้างอิงหลังจากการโอนจะถูกหักภาษี ณ อัตราดอกเบี้ยเงินให้สิทธิพิเศษ บริษัท ผู้ให้บริการมืออาชีพและสถาบันการเงินให้ความสำคัญกับการทำธุรกรรมเหล่านี้ในช่วงปลายทศวรรษที่ 1990 และต้นปี 2000 ซึ่งมักใช้ประโยชน์จากความสัมพันธ์ระหว่างผู้สอบบัญชีที่ปรึกษาภาษีหรือนายธนาคาร C. เรื่องการกำกับดูแลกิจการที่ดี การทำธุรกรรมเหล่านี้ก่อให้เกิดคำถามที่สำคัญเกี่ยวกับการกำกับดูแลกิจการและความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี แม้ว่าจะไม่จำเป็นต้องมีการปฏิบัติสากล แต่ต่อไปนี้คือตัวอย่างบางส่วนของบริการที่ได้รับจากการตรวจสอบธุรกรรมเหล่านี้: การแทนที่เงินเดือน พนักงานของ บริษัท ถูกบอกให้แทนที่ระบบการจ่ายเงินเดือนของ บริษัท ด้วยตนเองเพื่อหลีกเลี่ยงการออกผู้บริหารแบบฟอร์ม W-2 ซึ่งอาจรวมถึงรายได้ตัวเลือกหุ้น การแก้ไขแผน คณะกรรมการ บริษัท มีอำนาจในการแก้ไขแผนธุรกิจหลักทรัพย์ของ บริษัท อนุญาตให้มีการโอนหุ้นเหล่านี้ไปยังกิจการที่ควบคุมโดยครอบครัว การสูญเสียสิทธิประโยชน์ทางภาษีของ บริษัท บริษัท รอการตัดบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นเวลาหลายปีเพื่อชดเชยตัวเลือกหุ้นของผู้บริหารเพื่อให้ตรงกับผู้บริหารพยายามที่จะเลื่อนการรวมรายได้เดียวกัน ค่าธรรมเนียมโปรโมชัน บริษัท จ่ายค่าโปรโมตผู้บริหารโดยอ้างว่ามีการหักภาษี แต่ไม่รวมถึงการชำระเงินส่วนบุคคลในแบบฟอร์ม W-2 ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ ความเป็นจริงหรือการรับรู้ความขัดแย้งทางผลประโยชน์อาจเกิดขึ้นได้เมื่อผู้สอบบัญชีอิสระรับรองความถูกต้องและความสมเหตุสมผลของงบการเงินของ บริษัท และผู้สอบบัญชีเหล่านี้ให้คำแนะนำแก่ผู้บริหารระดับสูงเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกี่ยวกับที่พักพิงทางภาษีที่พวกเขาให้ความสำคัญผู้บริหารเดียวกันที่ดูแลความสัมพันธ์กับ บริษัท ตรวจสอบ เมื่อวันที่ 14 ธันวาคม 2547 คณะกรรมการกำกับดูแลการปฏิบัติงานด้านบัญชีของ บริษัท ฯ ได้ออกข้อเสนอด้านจริยธรรมและความเป็นอิสระที่กำหนดให้ผู้สอบบัญชีรับบริการด้านภาษีสำหรับลูกค้าที่ทำการตรวจสอบและผู้บริหารระดับสูง D. ข้อตกลงการชำระบัญชีสำหรับผู้เข้าร่วม ด้านล่างนี้เป็นข้อกำหนดสำหรับผู้บริหารและ บริษัท ที่เข้าร่วมในการระงับข้อพิพาท: ภาคี บริการสนับสนุนให้ผู้บริหาร FLP และ บริษัท มีส่วนร่วมในการริเริ่มการตั้งถิ่นฐาน อย่างไรก็ตามผู้บริหาร (ร่วมกับ FLP) อาจมีส่วนร่วมหรือไม่มี บริษัท ก็ได้ ในทำนองเดียวกัน บริษัท อาจมีส่วนเกี่ยวข้องกับหรือไม่มีผู้บริหาร แต่การมีส่วนร่วมโดย บริษัท เพียงอย่างเดียวต้องการการเปิดเผยข้อมูลของเจ้าหน้าที่ปัจจุบันและอดีตกรรมการและพนักงานทุกคนที่เข้าร่วมในรายการ Notice 2003-47 ข้อดีของการทำธุรกรรม การรับรู้รายได้เมื่อ FLP ขายหุ้นหรือหากหุ้นยังไม่ได้รับการขายการรับรู้รายได้ในปี 2547 ค่าตอบแทนที่รับรู้คือส่วนต่างระหว่างราคาตลาดของหุ้นเมื่อ วันที่ FLP ใชสิทธิและราคาการใชสิทธิ ค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมที่ บริษัท จ่ายชำระให้แก่ FLP หรือผู้บริหารในการวางแผนและดำเนินการทำธุรกรรมรวมถึงค่าธรรมเนียมในการประเมินตัวเลือกผู้ประกอบการและผู้ถือหุ้น ผู้บริหารและ บริษัท แต่ละรายต้องจ่ายภาษี FICA ที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของตัวเลือกหุ้น บริษัท ที่ได้รับการเลือกตั้งจะได้รับการชดเชยค่าสินไหมทดแทนตามจำนวนที่ผู้บริหารจะได้รับจาก: (i) ปีที่ผู้บริหารรายงานการชดเชยหุ้นภายใต้โครงการนี้ (2) ปีที่ผู้บริหารได้โอนสิทธิใน FLP ( iii) ปีที่มีการใช้สิทธิหรือ (iv) ปี 2547 หาก บริษัท มีส่วนร่วมในการริเริ่มนี้ แต่ผู้บริหารไม่ได้จ่ายภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายในอัตราที่เหมาะสม (25-28 เปอร์เซ็นต์ขึ้นอยู่กับ ปี) ของรายได้ตัวเลือกผู้บริหารสต็อก บทลงโทษ เว้นแต่ผู้บริหารจะเปิดเผยข้อมูลการทำธุรกรรมตามประกาศ 2002-2 ก่อนหน้านี้ผู้บริหารจะต้องเสียภาษีเพิ่มอีก 10 ครั้งในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีรายได้เพิ่มเติมสำหรับการไม่รวมรายได้จากตัวเลือกหุ้น จะไม่มีบทลงโทษที่ได้รับการประเมินต่อ บริษัท E. ผลภาษีสำหรับผู้ที่ไม่เข้าร่วม ผู้บริหาร ผู้บริหารเหล่านั้น (และ FLP ของพวกเขา) ที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการระงับข้อพิพาทจะได้รับหนังสือแจ้งการปรับแบบฟอร์ม 5701 โดยมีการปรับปรุงต่อไปนี้: ผู้บริหารมีรายได้ค่าชดเชยในวันที่โอนสิทธิการเป็น FLP เมื่อมีการใช้สิทธิเลือกผู้บริหารจะมีรายได้ค่าชดเชยเพิ่มเติมเท่ากับส่วนที่เกินจากราคาตลาดของหุ้นที่เกิน (1) จำนวนเงินที่รวมเป็นค่าสินไหมทดแทน ณ เวลาที่ทำการโอนและ (2) การใช้สิทธิ ราคาที่จ่าย ไม่มีการหักเงินค่าอนุญาตให้ FLP หรือผู้บริหารเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายในการทำรายการ การประเมินความถูกต้องร้อยละ 20 ที่เกี่ยวข้องกับการลงโทษภาษีที่เกิดจากการทำธุรกรรม การประเมินผู้บริหารของ FICA เกี่ยวกับรายได้ค่าชดเชยที่สามารถโอนได้และการออกกำลังกาย บริษัท การพิจารณาภาษีเพิ่มเติมและการลงโทษสำหรับประเด็นต่อไปนี้จะได้รับการพิจารณาเพื่อรวมไว้ในหนังสือแจ้งการปรับแบบฟอร์ม 5701: การประเมินภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสำหรับค่าจ้างเพิ่มเติมในอัตรา 25 ถึง 28 ร้อยละของรายได้ตัวเลือกหุ้นในขณะที่การถ่ายโอนและการออกกำลังกาย การประเมินนายจ้างและพนักงานภาษี FICA เกี่ยวกับรายได้ค่าธรรมเนียมหุ้นที่สำรองได้ในขณะที่โอนย้ายและใช้สิทธิ ความล้มเหลวในการลงโทษเงินฝาก 10 เปอร์เซ็นต์จะได้รับการประเมินในส่วนของนายจ้างของภาษี FICA การประเมินความถูกต้องร้อยละ 20 เกี่ยวกับภาษีที่เกิดจากความล้มเหลวในการจ่ายภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและนายจ้างและพนักงานภาษี FICA หาก บริษัท จ่ายเงินและอ้างว่าหักค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมของผู้บริหารและไม่ได้ออกแบบฟอร์ม W-2 สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับชำระเงินไม่หักค่าปรับและการประเมินความถูกต้องร้อยละ 20 ที่เกี่ยวข้องกับการลงโทษที่เกิดจากการจ่ายเงินไม่เต็มจำนวน การประเมินการลงโทษการรายงานข้อมูลร้อยละ 10 ในรายได้ค่าชดเชยที่ไม่ได้รายงานในแบบฟอร์ม W-2 สำหรับการไม่สนใจข้อกำหนดในการยื่นและให้แบบฟอร์มที่ถูกต้อง W-2 หักค่าชดเชยรายได้ค่าชดเชยรายได้จนกว่าจะถึงปีที่อยู่ในรายได้ของผู้บริหาร F. ขั้นตอนการระงับข้อพิพาท ผู้เสียภาษีที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการริเริ่มในการระงับข้อพิพาทนี้และไม่สามารถแก้ไขปัญหาของตนได้ในการตรวจสอบอาจมีประเด็นโต้แย้งที่พิจารณาโดยอุทธรณ์ การอุทธรณ์ได้พิจารณาปัญหาที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมเหล่านี้เกี่ยวกับผู้บริหาร (และ FLP) อย่างเป็นอิสระและได้ประเมินความเสี่ยงในการดำเนินคดีที่อาจเกิดขึ้น การอุทธรณ์ได้ตัดสินว่าผู้บริหารและ FLP ไม่ควรคาดหวังว่าจะมีการกำหนดประเด็นเรื่องภาษีหรือการลงโทษที่ดีกว่าที่แสดงในการริเริ่มและการตัดสินใจอาจไม่ดีขึ้น G. ผู้เสียภาษีที่ไม่รู้จัก กรมบริการอุทยานฯ เชื่อว่ามีผู้บริหารจำนวนมากที่ยังไม่ได้เปิดเผยถึงการมีส่วนร่วมในธุรกรรมที่ประกาศว่าไม่เหมาะสมในประกาศ 2003-47 บริการจะติดตามผู้เสียภาษีเหล่านี้อย่างจริงจังโดยใช้วิธีการต่างๆรวมถึงการเปิดเผยข้อมูลจากรายชื่อผู้ลงทุนที่ได้รับการรับรองโดยผู้ตรวจการของ บริษัท มืออาชีพและสถาบันการเงินในกรณีที่จำเป็นการใช้ John Doe Summonses ที่ออกให้แก่ผู้สนับสนุนและเอกสารข้อมูลที่ออกในการตรวจสอบภาษีของ บริษัท ของผู้บริหารหมายเหตุ 2003-47 ประกาศ 2005-19 มีข้อกำหนดและเงื่อนไขโดยละเอียดสำหรับโครงการริเริ่มการชำระบัญชีนี้และสามารถดูได้ที่ IRS. gov และจะเผยแพร่ในแถลงการณ์รายได้ภายใน 2005-11 ลงวันที่ 14 มีนาคม 2548 IR-2005-17 ข้อเสนอการชำระบัญชีเพิ่มเติมสำหรับโครงการ Option Executive Stock